1.年终奖税率政策
税务总局给予纳税人一次性奖金所得税优惠政策https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202308/content_6900595.htm
附件中的综合所得税税率表如下所示：
这个政策正好可以对应打工人的年终奖。
如果年终奖为12万，则对应月奖为1W，在第2级，对应的纳税额为tax=120000*10% - 210 = 11790
2.年终奖缴税的计算案例
根据年终奖的的纳税计算公式，我们制作了一张表：
年终奖金 | 应纳税金额 | 税后收入 | 备注 |
|---|
36000 | 1080 | 34920 | |
36001 | 3390.1 | 32610.9 | 税前多发1元，但税后收入却少了2309.1 |
144000 | 14190 | 129810 | |
144001 | 27390.2 | 116610.8 | 税前多发1元，但税后收入却少了13200.2 |
300000 | 58590 | 241410 | |
300001 | 72340.25 | 227660.75 | 税前多发1元，但税后收入却少了13750.25 |
420000 | 102340 | 317660 | |
420001 | 121590.3 | 298410.7 | 税前多发1元，但税后收入却少了19250.3 |
660000 | 193590 | 466410 | |
660001 | 223840.35 | 436160.65 | 税前多发1元，但税后收入却少了30250.35 |
960000 | 328840 | 631160 | |
960001 | 416839.45 | 543161.55 | 多发1元，但税后收入却少了87999.45 |
可见，税前多发可能会导致税后少发的现象。
3.年终奖税收筹划
根据年终奖的的纳税计算公式，会存在一个奖金特殊区，在这个特殊区中的金额会导致“税前多发可能会导致税后少发”，需要把金额处于这个特殊区域的奖金分成两笔，一笔作为一次性年终奖，一笔合并进入月工资进行发放。
年终奖级数 | 应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 | 奖金特殊区 | 奖金普通区 |
|---|
1 | (0, 36000] | 3% | 0 | 无 | (0, 36000] |
2 | (36000, 144000] | 10% | 210 | (36000, 38566.67] | (38566.67, 144000] |
3 | (144000, 300000] | 20% | 1410 | (144000, 160500] | (160500, 300000] |
4 | (300000, 420000] | 25% | 2660 | (300000, 318333.33] | (318333.33, 420000] |
5 | (420000, 660000] | 30% | 4410 | (420000, 447500] | (447500, 660000] |
6 | (660000, 960000] | 35% | 7160 | (660000, 706538.46] | (706538.46, 960000] |
7 | (960000, ∞) | 45% | 15160 | (960000, 1120000] | (1120000, ∞) |
此处用到数学表示方法，小括号表示不包含边界，中括号表示包含边界。
这里的普通区也是相对的，需要和自己的月收入进行一定的筹划，才能达到最优，这里只是做了个简单的说明。